Какой датой определяется момент признания резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в учете суммы капитальных вложений с точки зрения исполнения соглашения о реализации инвестиционного проекта

Мы консультируем персонал компаний - резидентов (будущих и действующих) преференциальных зон (юристов, бухгалтеров, экономистов) по отдельным вопросам и аспектам преференциальных режимов (экономической целесообразности) и в целом по учетной политике бухгалтерского и налогового учета операций и имущества резидента индустриального (промышленного) парка, территорий опережающего развития (ТОСЭР), особых экономических зон (ОЭЗ), региональных инвестиционных проектов (РИП), иных преференциальных режимов - для целей применения различных преференций и налоговых льгот.
Также см. раздел Часто задаваемые вопросы по применению льгот резидентами ТОСЭР
За ответом на Ваш вопрос обращайтесь к нам!

ТЕКСТ ЗАПРОСА

ООО «Верное Решение» просит Вас дать разъяснения по следующим вопросам.
1. С точки зрения исполнения соглашения о реализации инвестиционного проекта на территории опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР) какой датой определяется момент признания резидентом в учете суммы капитальных вложений:
а) датой авансовых и последующих платежей по договору (на основании платежных поручений, в рамках заключенных договоров, выставленных счетов), независимо от сроков поставок, выполнения работ, вода в эксплуатацию;
б) датой оприходования затрат на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
- в результате проведения этапа строительно-монтажных работ по объекту (на основании актов о приемке выполненных строительно-монтажных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) и т.д.)
- в результате проведения монтажных или пуско-наладочных работ по оборудованию, требующему монтажа (на основании актов приемки сдачи этих работ, актов принятия к учету оборудования после осуществления его монтажа и прошедшего пуско-наладку) - то есть независимо от даты авансовых и последующих платежей по этому договору;
в) датой ввода в эксплуатацию оборудования переводом затрат со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства», то есть датой постановки на баланс капитальных вложений (на основании актов о приеме-передаче объекта основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б), актов ввода в эксплуатацию, накладных на поставку оборудования, не требующего монтажа и т.д.) - независимо от даты заключения договора и даты авансовых и последующих платежей по этому договору.

Пункт а) - нет, не считается, пункты б) и в) - да, считается.
За ответом на Ваш вопрос обращайтесь к нам!

2. Считается ли с точки зрения исполнения соглашения о ведении деятельности на ТОСЭР капитальным вложением резидента:
а) покупка (находящегося в муниципальной или частной собственности) земельного участка производственного назначения (или с последующим переводом в эту категорию и вид разрешенного использования) - для последующей стройки на нем производственного корпуса для размещения производства резидента;
б) покупка здания, требующего реконструкции и капитального ремонта для последующего размещения в нем производства резидента;
в) вложения в реконструкцию и капитальный ремонт ранее купленного производственного здания для целей размещения производства резидента.

Нет, не считается
За ответом на Ваш вопрос обращайтесь к нам!

3. Считается ли осуществленным капитальным вложением резидента ТОСЭР (в целях исполнения его соглашения о реализации инвестиционного проекта на ТОСЭР) имущество, внесенное материнской компанией в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании, с учетом того, что дочерняя компания является резидентом ТОСЭР?

Нет, не относятся, на эти взносы льготная ставка не распространяется
За ответом на Ваш вопрос обращайтесь к нам!

4. Говоря о налоговых льготах в случае получения статуса резидента ТОСЭР, относятся ли страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм) к взносам во внебюджетные фонды РФ, начисляемым в пределах льготной налоговой ставки, равной 7,6% (в том числе 1,5% в Фонд социального страхования Российской Федерации, 0,1% в Фонд обязательного медицинского страхования, 6% в Пенсионный фонд Российской Федерации), либо они уплачиваются резидентом в Фонд социального страхования РФ сверх данной ставки?